La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales emiti\u00f3 el Concepto 001218 del 3 de febrero de 2026, en el que aclar\u00f3 una inquietud relevante para los contribuyentes que adquieren servicios prestados desde el exterior, especialmente cuando realizan operaciones exentas que generan derecho a devoluci\u00f3n de IVA.<\/p>\n\n\n\n
La consulta planteaba si el IVA retenido en la adquisici\u00f3n de servicios del exterior puede ser tenido en cuenta dentro del c\u00e1lculo del IVA descontable susceptible de devoluci\u00f3n, particularmente en operaciones contempladas en el literal c) del art\u00edculo 481 del Estatuto Tributario, relacionadas con exportaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n\n\n\n
En su an\u00e1lisis, la DIAN record\u00f3 que cuando un contribuyente en Colombia adquiere servicios prestados desde el exterior, se convierte en responsable del IVA mediante el mecanismo de retenci\u00f3n, debiendo practicar una retenci\u00f3n equivalente al 100 % del impuesto generado, conforme a lo previsto en el art\u00edculo 437-1 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n
En este escenario, el impuesto retenido se entiende como el IVA efectivamente asumido por el responsable en Colombia, raz\u00f3n por la cual puede ser tratado como IVA descontable, siempre que se cumplan las condiciones generales establecidas en la normativa tributaria.<\/p>\n\n\n\n
Adicionalmente, la entidad precis\u00f3 que cuando el contribuyente realiza operaciones exentas que dan derecho a devoluci\u00f3n de IVA, la determinaci\u00f3n del impuesto descontable debe efectuarse conforme a lo establecido en el art\u00edculo 489 del Estatuto Tributario, norma que regula la forma de calcular el monto del impuesto que puede solicitarse en devoluci\u00f3n cuando se generan saldos a favor.<\/p>\n\n\n\n
Bajo este marco, el IVA retenido por la adquisici\u00f3n de servicios prestados desde el exterior puede formar parte del c\u00e1lculo del IVA descontable, siempre que el contribuyente cumpla con los requisitos legales y aplique las reglas de determinaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n\n\n\n
No obstante, cuando el contribuyente realiza simult\u00e1neamente operaciones gravadas, exentas o excluidas, deber\u00e1 aplicar las reglas de proporcionalidad o prorrateo para determinar correctamente el monto del impuesto descontable que puede solicitarse en devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
En consecuencia, el concepto de la DIAN aclara que el IVA retenido en este tipo de operaciones no se pierde, sino que puede integrarse dentro del c\u00e1lculo del saldo a favor cuando se generan operaciones exentas que dan derecho a devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
ARANA ABOGADOS ASOCIADOS<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n 202<\/strong>6<\/strong>.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales emiti\u00f3 el Concepto 001218 del 3 de febrero de 2026, en el que aclar\u00f3 una inquietud relevante para los contribuyentes que adquieren servicios prestados desde el exterior, especialmente cuando realizan operaciones exentas que generan derecho a devoluci\u00f3n de IVA. La consulta planteaba si el IVA retenido en la […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":654,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-969","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/969","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=969"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/969\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":970,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/969\/revisions\/970"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/654"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=969"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=969"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=969"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}