La DIAN, mediante el Concepto 02134 del 30 de diciembre de 2025, precis\u00f3 que cuando un responsable del IVA presenta su declaraci\u00f3n en una periodicidad distinta a la que le corresponde, se generan intereses moratorios, incluso si el impuesto ya se ha pagado. El pronunciamiento ratifica el criterio del Concepto 007585 de 2023 y aclara c\u00f3mo deben liquidarse sanciones e intereses cuando se comete este tipo de error formal.<\/p>\n\n\n\n
El problema surge cuando el contribuyente incumple la periodicidad establecida en el art\u00edculo 600 del Estatuto Tributario. Puede ocurrir que quien estaba obligado a declarar de manera bimestral lo haga cuatrimestralmente o que quien deb\u00eda declarar cuatrimestralmente presente declaraciones bimestrales.<\/p>\n\n\n\n
Escenario 1: Deb\u00eda declarar bimestral y lo hizo cuatrimestral<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Por ejemplo, declar\u00f3 y pag\u00f3 el cuatrimestre enero – abril cuando en realidad deb\u00eda presentar las declaraciones de enero – febrero – marzo – abril por separado.<\/p>\n\n\n\n En este caso, el contribuyente debe:<\/p>\n\n\n\n La DIAN es clara: aunque el impuesto se haya pagado en la declaraci\u00f3n cuatrimestral, existi\u00f3 mora en la presentaci\u00f3n y liquidaci\u00f3n correcta del tributo, porque una parte del IVA deb\u00eda declararse y pagarse antes.<\/p>\n\n\n\n Escenario 2: Deb\u00eda declarar cuatrimestral y lo hizo bimestral<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Por ejemplo, declar\u00f3 enero\u2013febrero y marzo\u2013abril cuando lo correcto era presentar una sola declaraci\u00f3n enero\u2013abril.<\/p>\n\n\n\n Aqu\u00ed el objetivo es consolidar en una sola declaraci\u00f3n v\u00e1lida:<\/p>\n\n\n\n El punto central del concepto es que la mora no se configura \u00fanicamente cuando el impuesto no se paga, sino tambi\u00e9n cuando no se presenta la declaraci\u00f3n en el plazo y en la periodicidad legalmente exigida. Es decir, aunque el contribuyente haya efectuado el pago del IVA, si no lo declar\u00f3 en el per\u00edodo que correspond\u00eda incumple el deber formal de declarar oportunamente y ese incumplimiento es suficiente para que se generen intereses moratorios. Por ello, la administraci\u00f3n entiende que el retraso no solo puede estar en el pago material del impuesto, sino en la correcta y oportuna liquidaci\u00f3n dentro del periodo que la ley establece.<\/p>\n\n\n\n El concepto tambi\u00e9n recuerda lo ocurrido con las declaraciones marcadas como \u201csin efecto legal\u201d cuando estuvo vigente el par\u00e1grafo que permit\u00eda esa opci\u00f3n en el sistema. La DIAN explica que no procede desmarcar una declaraci\u00f3n como SEL, pues esa declaraci\u00f3n ya no produce efectos jur\u00eddicos si fue sustituida por otra v\u00e1lida. Si se requiere alg\u00fan ajuste adicional, debe hacerse mediante los mecanismos generales de correcci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n En definitiva, este concepto deja una advertencia clara para los responsables del IVA: la periodicidad no es un simple detalle operativo, sino un elemento esencial de la obligaci\u00f3n tributaria. Declarar en el periodo equivocado puede generar consecuencias econ\u00f3micas, incluso cuando el impuesto haya sido pagado. Por ello, antes de presentar la declaraci\u00f3n, resulta fundamental verificar cu\u00e1l es la periodicidad aplicable seg\u00fan los ingresos y la clasificaci\u00f3n del contribuyente, ya que un error en este punto puede traducirse en sanciones e intereses gigantescos que pudieron evitarse con una revisi\u00f3n previa.<\/p>\n\n\n\n ARANA ABOGADOS ASOCIADOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n 2026.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La DIAN, mediante el Concepto 02134 del 30 de diciembre de 2025, precis\u00f3 que cuando un responsable del IVA presenta su declaraci\u00f3n en una periodicidad distinta a la que le corresponde, se generan intereses moratorios, incluso si el impuesto ya se ha pagado. El pronunciamiento ratifica el criterio del Concepto 007585 de 2023 y aclara […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":654,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-964","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/964","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=964"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/964\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":965,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/964\/revisions\/965"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/654"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=964"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=964"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=964"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
\n