{"id":954,"date":"2026-09-30T06:59:11","date_gmt":"2026-09-30T11:59:11","guid":{"rendered":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/?p=954"},"modified":"2026-09-30T06:59:11","modified_gmt":"2026-09-30T11:59:11","slug":"la-dian-aclara-cuando-los-intereses-de-mora-siguen-corriendo-pese-a-la-prescripcion-de-las-deudas-tributarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/?p=954","title":{"rendered":"La DIAN aclara cu\u00e1ndo los intereses de mora siguen\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 corriendo pese a la prescripci\u00f3n de las deudas tributarias."},"content":{"rendered":"\n

Sede Administrativa \u2013 Proceso Penal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Un reciente pronunciamiento de la DIAN vuelve a poner sobre la mesa una confusi\u00f3n frecuente entre contribuyentes y asesores tributarios: la diferencia entre la prescripci\u00f3n de una deuda tributaria y sus efectos cuando existe un proceso penal en curso. El Concepto 020056 de 2025 aclara que, aunque una obligaci\u00f3n pueda estar prescrita para efectos fiscales, esto no significa que desaparezcan autom\u00e1ticamente las consecuencias en el \u00e1mbito penal, especialmente frente a los intereses de mora.<\/p>\n\n\n\n

La entidad explica que, desde el punto de vista tributario, cuando opera la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro, la DIAN pierde la facultad para exigir el pago de la deuda y con ello cesa la causaci\u00f3n de intereses moratorios. Este efecto se mantiene dentro del \u00e1mbito estrictamente fiscal y responde a las reglas generales previstas en el Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, la situaci\u00f3n cambia cuando el contribuyente enfrenta un proceso penal por el delito de omisi\u00f3n del agente retenedor. En estos casos, la DIAN aclara que la prescripci\u00f3n fiscal no es un mecanismo v\u00e1lido para lograr la terminaci\u00f3n del proceso penal. La raz\u00f3n est\u00e1 en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 402 del C\u00f3digo Penal, que establece condiciones espec\u00edficas para acceder a la preclusi\u00f3n, cesaci\u00f3n del procedimiento o resoluci\u00f3n inhibitoria.<\/p>\n\n\n\n

Seg\u00fan esta norma, el proceso penal solo puede cerrarse cuando el agente retenedor extingue la obligaci\u00f3n tributaria mediante pago o compensaci\u00f3n, cancela la totalidad de los intereses de mora y cumple con las sanciones administrativas a que haya lugar. La DIAN enfatiza que figuras como la prescripci\u00f3n o la remisi\u00f3n de la deuda no est\u00e1n contempladas como mecanismos para obtener ese beneficio penal.<\/p>\n\n\n\n

Esto implica que, aunque la deuda est\u00e9 prescrita para efectos de cobro, los intereses siguen siendo exigibles si el contribuyente pretende poner fin al proceso penal. La DIAN se\u00f1ala que estos intereses deben liquidarse conforme a las reglas del Estatuto Tributario, calculados d\u00eda a d\u00eda hasta la fecha en que se efect\u00fae el pago, y es la propia administraci\u00f3n tributaria la encargada de certificar su valor.<\/p>\n\n\n\n

Para dejar clara esta diferencia, el concepto establece una distinci\u00f3n fundamental entre los efectos fiscales y penales de la prescripci\u00f3n, que puede resumirse as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

Aspecto<\/strong><\/td>\u00c1mbito fiscal<\/strong><\/td>\u00c1mbito penal<\/strong><\/td><\/tr><\/thead>
Prescripci\u00f3n<\/strong><\/td>Extingue la acci\u00f3n de cobro de la DIAN<\/td>No permite terminar el proceso penal<\/td><\/tr>
Efecto sobre la deuda<\/strong><\/td>La obligaci\u00f3n se extingue para efectos fiscales<\/td>La obligaci\u00f3n debe pagarse para cerrar el proceso<\/td><\/tr>
Intereses de mora<\/strong><\/td>No se causan despu\u00e9s de la prescripci\u00f3n<\/td>Deben pagarse en su totalidad hasta el pago<\/td><\/tr>
Forma de extinguir la obligaci\u00f3n<\/strong><\/td>Prescripci\u00f3n, pago o compensaci\u00f3n<\/td>\u00danicamente pago o compensaci\u00f3n<\/td><\/tr>
Norma aplicable<\/strong><\/td>Estatuto Tributario<\/td>Art\u00edculo 402 del C\u00f3digo Penal<\/td><\/tr>
Beneficio para el contribuyente<\/strong><\/td>Fin del cobro coactivo<\/td>Terminaci\u00f3n del proceso penal<\/td><\/tr>
Papel de la DIAN<\/strong><\/td>Reconoce la prescripci\u00f3n<\/td>Liquida y certifica intereses exigidos<\/td><\/tr>
Riesgo si no se paga<\/strong><\/td>Ninguno fiscal<\/td>Contin\u00faa el proceso penal<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

La DIAN respalda esta interpretaci\u00f3n en la jurisprudencia constitucional, que ha considerado razonable exigir el pago total de la deuda y de los intereses como condici\u00f3n para cerrar el proceso penal.<\/p>\n\n\n\n

En conclusi\u00f3n, el Concepto 020056 de 2025 deja un mensaje claro para los agentes retenedores: la prescripci\u00f3n puede cerrar la puerta del cobro fiscal, pero no la del proceso penal. Si se busca poner fin a la investigaci\u00f3n o al juicio penal, es indispensable pagar la obligaci\u00f3n tributaria junto con todos los intereses de mora y las sanciones administrativas correspondientes, incluso cuando la DIAN ya no pueda exigir el pago por la v\u00eda coactiva. Es importante que los Contadores, Revisores Fiscales o Asesores Tributarios pongan en conocimiento de los representantes legales las consecuencias de NO<\/strong> cumplir con la obligaci\u00f3n de retener, declarar y pagar la retenci\u00f3n en la fuente, so pena de sufrir las consecuencias de un proceso penal.<\/p>\n\n\n\n

ARANA ABOGADOS ASOCIADOS<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

2025.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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