El tratamiento de los acuses de recibo en operaciones a cr\u00e9dito ha sido uno de los temas m\u00e1s debatidos en materia de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica y, especialmente, respecto de su incidencia en la procedencia del IVA descontable. El Concepto 015517 del 7 de noviembre de 2025 ofrece una actualizaci\u00f3n relevante luego de la reciente sentencia del Consejo de Estado que anul\u00f3 parte de la doctrina administrativa aplicable.<\/p>\n\n\n\n
El an\u00e1lisis parte de lo previsto en el art\u00edculo 616-1 del Estatuto Tributario, el cual establece que, cuando la factura electr\u00f3nica se expide con plazo para el pago, el adquirente debe emitir dos mensajes: el acuse de recibo de la factura y el acuse de recibo del bien o del servicio. Estos mensajes constituyen un requisito formal para que la factura pueda utilizarse como soporte de costos, deducciones e IVA descontable.<\/p>\n\n\n\n
Durante varios a\u00f1os, la doctrina de la DIAN hab\u00eda interpretado que dichos mensajes deb\u00edan enviarse antes de presentar la declaraci\u00f3n en la que se tomaba el IVA descontable. Sin embargo, el Consejo de Estado mediante la Sentencia del 10 de julio de 2025 (expediente 29509) declar\u00f3 nula esta exigencia, al considerar que la administraci\u00f3n no puede imponer un plazo que la ley no prev\u00e9. Para el Tribunal, exigir el env\u00edo de los acuses dentro de un t\u00e9rmino determinado implicaba crear una carga adicional sin sustento legal.<\/p>\n\n\n\n
El concepto, en atenci\u00f3n a esta decisi\u00f3n judicial, aclara tres puntos fundamentales:<\/p>\n\n\n\n
1. Los acuses siguen siendo obligatorios, pues la ley mantiene esta exigencia como parte del sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica.<\/p>\n\n\n\n
2. La anulaci\u00f3n del criterio anterior implica que no existe un plazo perentorio para enviar los acuses. La tardanza en su remisi\u00f3n no invalida por s\u00ed misma la procedencia del IVA descontable. El contribuyente conserva el derecho siempre que cumpla los dem\u00e1s requisitos sustanciales.<\/p>\n\n\n\n
3. El env\u00edo tard\u00edo puede ser valorado por la autoridad en un eventual proceso de verificaci\u00f3n o fiscalizaci\u00f3n. No obstante, el simple retraso no constituye causal autom\u00e1tica de rechazo del descontable, al haber desaparecido la exigencia doctrinal que impon\u00eda un l\u00edmite temporal.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN tambi\u00e9n deja claro que la \u00fanica situaci\u00f3n en la que el IVA descontable s\u00ed se pierde es cuando los acuses no existen. Es decir, cuando el comprador nunca los env\u00eda. En ese caso la factura carece de soporte formal para efectos tributarios y la operaci\u00f3n no cumple los requisitos exigidos por el Estatuto Tributario para que los valores registrados se acepten como costos, deducciones o impuestos descontables.<\/p>\n\n\n\n
En conjunto, esta actualizaci\u00f3n doctrinal alinea la posici\u00f3n administrativa con la sentencia del Consejo de Estado y evita rechazos autom\u00e1ticos basados en formalidades que no tienen respaldo legal. El concepto brinda mayor seguridad jur\u00eddica a quienes operan con facturaci\u00f3n electr\u00f3nica y realizan compras a cr\u00e9dito, al aclarar que la oportunidad del env\u00edo de los acuses no define la procedencia del IVA descontable. Lo que realmente importa es que los acuses existan y que la operaci\u00f3n pueda demostrarse con claridad.<\/p>\n\n\n\n
El documento se convierte as\u00ed en una herramienta necesaria para interpretar correctamente la obligaci\u00f3n y ajustar los procesos internos de empresas y proveedores tecnol\u00f3gicos, evitando contingencias tributarias y fortaleciendo el cumplimiento con criterios legales m\u00e1s s\u00f3lidos y razonables.<\/p>\n\n\n\n
ARANA ABOGADOS ASOCIADOS<\/strong> <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El tratamiento de los acuses de recibo en operaciones a cr\u00e9dito ha sido uno de los temas m\u00e1s debatidos en materia de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica y, especialmente, respecto de su incidencia en la procedencia del IVA descontable. El Concepto 015517 del 7 de noviembre de 2025 ofrece una actualizaci\u00f3n relevante luego de la reciente sentencia del […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":654,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-938","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/938","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=938"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/938\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":939,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/938\/revisions\/939"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/654"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=938"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=938"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=938"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
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