En un reciente pronunciamiento, la DIAN dej\u00f3 claro un punto que ha generado confusi\u00f3n entre contribuyentes y contadores: las diferencias contables de a\u00f1os anteriores no deben influir en el c\u00e1lculo de la Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n. Seg\u00fan el Concepto 013399 del 2 de octubre de 2025, este tipo de ajustes o correcciones pertenecientes a ejercicios previos no pueden incluirse dentro de la f\u00f3rmula establecida en el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, que fija la Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada, TTD.<\/p>\n\n\n\n
La entidad explic\u00f3 que la TTD se determina \u00fanicamente con la informaci\u00f3n del periodo actual, considerando la Utilidad Contable y el Impuesto Diferido definidos expresamente por la norma. Esto significa que solo los valores del a\u00f1o en curso tienen relevancia para el c\u00e1lculo, y que las diferencias de ejercicios anteriores, al no hacer parte de las variables de la f\u00f3rmula, no deben sumarse ni restarse. De esta manera, se respeta el principio de anualidad y se garantiza la independencia de los periodos fiscales.<\/p>\n\n\n\n
El concepto precisa adem\u00e1s que la utilidad contable no puede depurarse libremente, ya que esta se origina de la aplicaci\u00f3n de los marcos t\u00e9cnicos contables vigentes, especialmente las normas adoptadas por la Ley 1314 de 2009 y el Decreto 2420 de 2015. Dichas normas exigen que las empresas preparen y divulguen estados financieros de prop\u00f3sito general, en los cuales se refleje de manera objetiva la utilidad del periodo. As\u00ed, cualquier ajuste contable de a\u00f1os anteriores se incorpora autom\u00e1ticamente en la utilidad del a\u00f1o en el que se reconoce y no puede utilizarse para alterar el resultado base del c\u00e1lculo de la TTD.<\/p>\n\n\n\n
La Corte Constitucional, al analizar estas normas, ha se\u00f1alado que los estados financieros se elaboran bajo principios de contabilidad que permiten determinar la ganancia o p\u00e9rdida del periodo, y que esta utilidad es la base que sirve de referencia para el c\u00e1lculo de la Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n. En consecuencia, la utilidad contable representa un resultado objetivo derivado de la aplicaci\u00f3n de los marcos contables y no puede modificarse discrecionalmente para efectos fiscales.<\/p>\n\n\n\n
La DIAN enfatiza que cualquier ajuste contable de a\u00f1os anteriores no puede modificar ni el numerador, ni el denominador de la Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada del a\u00f1o en curso. Si un ajuste afecta el resultado, su impacto ya est\u00e1 reflejado en la utilidad contable, por lo que no procede excluirlo ni adicionarlo fuera de lo que expresamente permite la f\u00f3rmula legal. La TTD se determina, entonces, \u00fanicamente con las cifras del periodo vigente y con los ajustes que la ley autoriza, sin atender a diferencias de ejercicios pasados ni a modificaciones contables que no est\u00e9n respaldadas por los marcos t\u00e9cnicos.<\/p>\n\n\n\n
En conclusi\u00f3n, el Concepto 013399 de 2025 reafirma que las diferencias contables de a\u00f1os anteriores no inciden en el c\u00e1lculo de la Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n y que las empresas deben limitarse a aplicar la f\u00f3rmula prevista por la ley con la informaci\u00f3n contable del periodo en curso. Adem\u00e1s, la DIAN recuerda que no existen ejemplos pr\u00e1cticos adicionales, pues las variables que intervienen en el c\u00e1lculo est\u00e1n claramente definidas. El pronunciamiento busca ofrecer seguridad jur\u00eddica y coherencia en la aplicaci\u00f3n de la norma, garantizando que la Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n refleje \u00fanicamente los resultados reales y actuales de cada ejercicio fiscal.<\/p>\n\n\n\n
ARANA ABOGADOS ASOCIADOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n 2025<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En un reciente pronunciamiento, la DIAN dej\u00f3 claro un punto que ha generado confusi\u00f3n entre contribuyentes y contadores: las diferencias contables de a\u00f1os anteriores no deben influir en el c\u00e1lculo de la Tasa M\u00ednima de Tributaci\u00f3n. Seg\u00fan el Concepto 013399 del 2 de octubre de 2025, este tipo de ajustes o correcciones pertenecientes a ejercicios […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":661,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-923","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/923","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=923"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/923\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":924,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/923\/revisions\/924"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/661"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=923"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=923"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=923"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}