La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emiti\u00f3 el Concepto 012126 del 9 de septiembre de 2025, en el que unifica la doctrina sobre la necesidad o no de expedir un acto administrativo para declarar la validez o invalidez de ciertas declaraciones tributarias. El documento responde a varias preguntas planteadas por diferentes \u00e1reas de la entidad sobre la aplicaci\u00f3n de normas del Estatuto Tributario relacionadas con las declaraciones que no surten efecto legal alguno o que se consideran no presentadas.<\/p>\n\n\n\n
En este nuevo pronunciamiento, la DIAN analiza distintos supuestos: las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente o de IVA presentadas sin pago total, las declaraciones de personas no obligadas a declarar, las declaraciones de correcci\u00f3n voluntarias o provocadas que no cumplen los requisitos legales y las que se presentan despu\u00e9s de la notificaci\u00f3n de una liquidaci\u00f3n oficial de aforo.<\/p>\n\n\n\n
De acuerdo con la entidad, existen dos grupos principales. El primero corresponde a las declaraciones que no surten efecto legal alguno por mandato de la ley, como las de IVA de responsables no residentes sin pago total (art\u00edculo 437 del Estatuto Tributario), las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente sin pago total (art\u00edculo 580-1) y las presentadas por no obligados a declarar (art\u00edculo 594-2). En estos casos, la ineficacia opera autom\u00e1ticamente y no requiere un acto administrativo que as\u00ed lo declare.<\/p>\n\n\n\n
El segundo grupo corresponde a las declaraciones que la ley considera no presentadas. En estos casos s\u00ed se requiere de un acto administrativo que determine su ineficacia, dado que no est\u00e1n expresamente se\u00f1aladas en la ley. Este grupo incluye las correcciones presentadas fuera de los t\u00e9rminos legales (art\u00edculos 588 y 589 del Estatuto Tributario), las correcciones provocadas que no cumplen con los requisitos de los art\u00edculos 709 y 713, y las declaraciones radicadas con posterioridad a una liquidaci\u00f3n oficial de aforo (art\u00edculo 715).<\/p>\n\n\n\n
La DIAN precis\u00f3 que, en el caso de las correcciones provocadas, la validez debe ser evaluada por el \u00e1rea competente, que deber\u00e1 verificar si se cumplieron las condiciones legales para que la declaraci\u00f3n produzca efectos. Esta valoraci\u00f3n puede incorporarse en el mismo acto administrativo posterior, como una liquidaci\u00f3n oficial o la resoluci\u00f3n que resuelva un recurso, en atenci\u00f3n a los principios de eficacia y econom\u00eda administrativa.<\/p>\n\n\n\n
En cuanto a las correcciones voluntarias presentadas fuera de t\u00e9rmino, la entidad se\u00f1al\u00f3 que tambi\u00e9n se requiere de un acto administrativo que defina expresamente si la declaraci\u00f3n es v\u00e1lida o no. Esto garantiza seguridad jur\u00eddica tanto para el contribuyente como para la administraci\u00f3n, ya que permite determinar si la correcci\u00f3n puede generar efectos posteriores, como una solicitud de devoluci\u00f3n o la modificaci\u00f3n de saldos.<\/p>\n\n\n\n
El concepto adem\u00e1s confirma que las declaraciones que no producen efectos legales se reflejan en los sistemas inform\u00e1ticos de la DIAN, pero solo como registro contable, sin que eso implique su validez. En cambio, cuando se trate de declaraciones que requieren valoraci\u00f3n o decisi\u00f3n, la autoridad competente deber\u00e1 pronunciarse formalmente mediante un acto administrativo, debidamente notificado y con los recursos procedentes.<\/p>\n\n\n\n
Finalmente, la DIAN reafirm\u00f3 la doctrina contenida en el Concepto 000225 del 13 de febrero de 2025, el cual ya hab\u00eda diferenciado entre las declaraciones que son ineficaces por mandato de la ley y aquellas que requieren decisi\u00f3n administrativa. Con esta unificaci\u00f3n, la entidad ofrece mayor claridad sobre los efectos jur\u00eddicos de las distintas clases de declaraciones, garantizando seguridad y coherencia en la aplicaci\u00f3n de las normas tributarias.<\/p>\n\n\n\n
ARANA ABOGADOS ASOCIADOS<\/strong><\/p>\n\n\n\n 2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emiti\u00f3 el Concepto 012126 del 9 de septiembre de 2025, en el que unifica la doctrina sobre la necesidad o no de expedir un acto administrativo para declarar la validez o invalidez de ciertas declaraciones tributarias. El documento responde a varias preguntas planteadas por diferentes \u00e1reas de […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":919,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-918","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/918","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=918"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/918\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":920,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/918\/revisions\/920"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/919"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=918"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=918"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=918"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}