{"id":691,"date":"2025-07-31T05:10:46","date_gmt":"2025-07-31T10:10:46","guid":{"rendered":"http:\/\/web.aranaabogadosasociados.com\/?p=691"},"modified":"2025-07-31T05:10:46","modified_gmt":"2025-07-31T10:10:46","slug":"boletin-informativo-suspension-provisional-de-numerales-del-concepto-dian-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/?p=691","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN INFORMATIVO SUSPENSI\u00d3N PROVISIONAL DE NUMERALES DEL CONCEPTO DIAN 2024"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Suspensi\u00f3n Provisional de Numerales del Concepto DIAN 2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><img decoding=\"async\" width=\"21\" height=\"11\" src=\"\">El Consejo de Estado, mediante auto del 16 de diciembre de 2024, decret\u00f3 la suspensi\u00f3n provisional de los efectos de los numerales 12 y 20 del Concepto nro. 100208192-202, emitido por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) el 22 de marzo de 2024. Esta decisi\u00f3n responde a una demanda presentada por contribuyentes, quien cuestion\u00f3 la legalidad de dichos numerales al considerar que vulneran disposiciones clave del Estatuto Tributario (ET), particularmente los art\u00edculos 49 y 240, en el contexto de la Ley 2277 de 2022. La medida busca proteger principios de equidad y capacidad contributiva en el sistema tributario colombiano.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La demanda se fundamenta en dos puntos esenciales:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Aplicaci\u00f3n de la TTD con P\u00e9rdidas Contables<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El numeral 12 del Concepto DIAN establece que los contribuyentes que registran p\u00e9rdidas contables antes de impuestos est\u00e1n sujetos a la Tasa de Tributaci\u00f3n Depurada (TTD), bajo el argumento de que la f\u00f3rmula de c\u00e1lculo permite incluir otros factores (como diferencias permanentes) que pueden generar una utilidad depurada positiva.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Seg\u00fan la demandante, esta interpretaci\u00f3n contradice el art\u00edculo 240 del ET, que estipula que la TTD debe calcularse \u00fanicamente sobre utilidades financieras depuradas, lo que excluye expl\u00edcitamente a quienes presenten p\u00e9rdidas contables. Adem\u00e1s, se se\u00f1ala que esta posici\u00f3n es contraria a los principios de equidad y capacidad contributiva, ya que impone cargas fiscales a quienes no generan utilidades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impuesto B\u00e1sico de Renta y Dividendos:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El numeral 20 del Concepto DIAN indica que el impuesto adicional (IA) resultante de la aplicaci\u00f3n de la TTD debe considerarse como parte del Impuesto B\u00e1sico de Renta al calcular los dividendos no gravados y gravados conforme al art\u00edculo 49 del ET.<\/li>\n\n\n\n<li>La demandante argumenta que esta interpretaci\u00f3n incrementa de manera injustificada la carga tributaria de los accionistas al reducir el monto de dividendos no gravados. Alega que el legislador no dispuso tal equiparaci\u00f3n, lo que afecta directamente la base gravable y distorsiona los par\u00e1metros legales establecidos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En su oposici\u00f3n, la DIAN sostuvo que los numerales demandados no contravienen las disposiciones del ET, ya que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La TTD busca garantizar un piso m\u00ednimo de tributaci\u00f3n, incluso para quienes presentan p\u00e9rdidas contables, mediante la consideraci\u00f3n de otros elementos de la f\u00f3rmula que pueden generar una utilidad depurada positiva.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00a0La inclusi\u00f3n del impuesto adicional (IA) en el c\u00e1lculo del Impuesto B\u00e1sico de Renta no modifica los elementos esenciales del tributo, sino que ajusta su aplicaci\u00f3n para cumplir con los objetivos de la Ley 2277 de 2022.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tras analizar los argumentos, el Consejo de Estado concluy\u00f3 que los numerales 12 y 20 del Concepto DIAN son contrarios a las normas superiores por las siguientes razones:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Sobre la Aplicaci\u00f3n de la TTD:<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El art\u00edculo 240 del ET, modificado por la Ley 2277 de 2022, establece que la TTD se calcula \u00fanicamente a partir de la utilidad financiera depurada. Por lo tanto, su aplicaci\u00f3n no puede extenderse a escenarios de p\u00e9rdida contable, como lo establece el numeral 12 del concepto demandado.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Esta interpretaci\u00f3n errada afecta principios constitucionales como la equidad y la capacidad contributiva, al imponer cargas fiscales a contribuyentes que no generan utilidades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sobre el Impuesto B\u00e1sico de Renta y Dividendos:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Seg\u00fan el art\u00edculo 49 del ET, el Impuesto B\u00e1sico de Renta no incluye el impuesto adicional (IA) derivado de la TTD. Equiparar ambos conceptos, como lo hace el numeral 20, genera una mayor carga tributaria para los accionistas, al disminuir el monto de dividendos no gravados.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Esta interpretaci\u00f3n excede el marco legal y afecta la relaci\u00f3n entre contribuyentes y el Estado, al modificar elementos esenciales de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La suspensi\u00f3n provisional decretada por el Consejo de Estado busca salvaguardar los principios de equidad, legalidad y capacidad contributiva en el sistema tributario colombiano. Al limitar la interpretaci\u00f3n expansiva de la DIAN, se garantiza que los contribuyentes y accionistas no sean afectados por cargas fiscales que exceden lo previsto en las normas. Este caso resalta la importancia de una estricta interpretaci\u00f3n legal en el dise\u00f1o y aplicaci\u00f3n de las pol\u00edticas tributarias.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"451\" height=\"232\" src=\"http:\/\/web.aranaabogadosasociados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/image.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-692\" srcset=\"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/image.png 451w, https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/image-300x154.png 300w\" sizes=\"(max-width: 451px) 100vw, 451px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>ARANA ABOGADOS ASOCIADOS 2025.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Link: <\/strong><a href=\"http:\/\/web.aranaabogadosasociados.com\/wp-content\/uploads\/2025\/07\/Boletin-Informativo-Suspension-Provisional-de-Numerales-del-Concepto-DIAN-2024-.pdf\">Click aqui<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Suspensi\u00f3n Provisional de Numerales del Concepto DIAN 2024 El Consejo de Estado, mediante auto del 16 de diciembre de 2024, decret\u00f3 la suspensi\u00f3n provisional de los efectos de los numerales 12 y 20 del Concepto nro. 100208192-202, emitido por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) el 22 de marzo de 2024. 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