{"id":648,"date":"2025-07-31T04:55:20","date_gmt":"2025-07-31T09:55:20","guid":{"rendered":"http:\/\/web.aranaabogadosasociados.com\/?p=648"},"modified":"2025-07-31T04:58:01","modified_gmt":"2025-07-31T09:58:01","slug":"boletin-informativo-analisis-del-dane-en-el-sistema-de-facturacion-electronica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/aranaabogadosasociados.com\/?p=648","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN INFORMATIVO AN\u00c1LISIS DEL DANE EN EL SISTEMA DE FACTURACI\u00d3N ELECTR\u00d3NICA"},"content":{"rendered":"\n

An\u00e1lisis del DSNE en el Sistema de Facturaci\u00f3n Electr\u00f3nica<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El concepto 1239 (011042), emitido por la DIAN el 26 de diciembre de 2024, se centra en el Documento Soporte de Pago de N\u00f3mina Electr\u00f3nica (DSNE), pieza fundamental dentro del Sistema de Facturaci\u00f3n Electr\u00f3nica (SFE). Este an\u00e1lisis aborda los aspectos normativos y operativos que regulan la generaci\u00f3n y transmisi\u00f3n del DSNE, poniendo especial \u00e9nfasis en dos interrogantes esenciales:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. \u00bfLa transmisi\u00f3n extempor\u00e1nea del DSNE conlleva la imposici\u00f3n de sanciones espec\u00edficas?<\/li>\n\n\n\n
  2. \u00bfPuede la extemporaneidad en la transmisi\u00f3n afectar la deducibilidad de los costos y gastos asociados a la n\u00f3mina?<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Contexto Normativo<\/strong><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

    La DIAN, a trav\u00e9s de sus directrices y resoluciones, como la Resoluci\u00f3n DIAN No. 000013 de 2021, establece que el DSNE es un requisito formal indispensable para que los contribuyentes puedan respaldar las deducciones de costos y gastos en el impuesto sobre la renta. Seg\u00fan dicha resoluci\u00f3n, el DSNE debe ser transmitido dentro de los primeros diez (10) d\u00edas del mes siguiente a la realizaci\u00f3n de los pagos de n\u00f3mina. En casos en que existan errores en la documentaci\u00f3n, se deben corregir mediante notas de ajuste, las cuales tambi\u00e9n deben ser remitidas en el mismo plazo.<\/p>\n\n\n\n

    El fundamento normativo se encuentra tambi\u00e9n en el art\u00edculo 616-1 del Estatuto Tributario (ET), el cual fue modificado por la Ley 2155 de 2021. Sin embargo, este art\u00edculo requiere una reglamentaci\u00f3n posterior que, hasta el momento, no ha sido emitida. Por ello, la DIAN ha se\u00f1alado que, en el r\u00e9gimen actual, no se contempla una sanci\u00f3n espec\u00edfica por la transmisi\u00f3n extempor\u00e1nea del DSNE.<\/p>\n\n\n\n

    An\u00e1lisis del Problema Jur\u00eddico<\/strong><\/strong><\/h1>\n\n\n\n
      \n
    1. Transmisi\u00f3n Extempor\u00e1nea y Sanciones<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      El problema jur\u00eddico planteado gira en torno a si la no transmisi\u00f3n o la transmisi\u00f3n fuera del plazo establecido del DSNE genera sanciones. La respuesta de la DIAN es: La transmisi\u00f3n extempor\u00e1nea DSNE no genera sanciones espec\u00edficas. Esto se debe a que las disposiciones sancionatorias del art\u00edculo 616-1 del ET, modificadas por la Ley 2155 de 2021, a\u00fan no han sido reglamentadas en forma espec\u00edfica para este documento. En consecuencia, mientras no se establezcan normas precisas que regulen las sanciones por el incumplimiento del plazo, la DIAN no aplicar\u00e1 medidas por la extemporaneidad en la transmisi\u00f3n del DSNE.<\/p>\n\n\n\n

      2.  <\/strong>Impacto en la Deducibilidad de Costos y Gastos<\/strong><\/h1>\n\n\n\n

      La deducibilidad de los costos y gastos relacionados con la n\u00f3mina est\u00e1 ligada a la transmisi\u00f3n oportuna del DSNE. Este documento act\u00faa como soporte esencial para acreditar la relaci\u00f3n laboral y los pagos efectuados, lo que a su vez respalda las deducciones permitidas en la declaraci\u00f3n de renta. Si el contribuyente realiza la transmisi\u00f3n extempor\u00e1nea pero subsana la omisi\u00f3n antes de la presentaci\u00f3n de su declaraci\u00f3n de renta, y adem\u00e1s demuestra la existencia de la relaci\u00f3n laboral y los abonos correspondientes, la DIAN no debe desconocer la deducibilidad de estos costos y gastos. Esta interpretaci\u00f3n se fundamenta en los principios de legalidad, primac\u00eda de la sustancia sobre la forma y debido proceso en materia tributaria, asegurando que errores formales no anulen obligaciones sustancialmente cumplidas.<\/p>\n\n\n\n

      No obstante, la situaci\u00f3n cambia si el DSNE no se transmite y la omisi\u00f3n no es subsanada. En este caso, los costos y gastos que debieron estar respaldados por dicho documento no ser\u00e1n deducibles, lo que afectar\u00e1 directamente la carga tributaria del contribuyente.<\/p>\n\n\n\n

      <\/a>Procedimientos para Subsanar la Omisi\u00f3n<\/strong><\/strong><\/h1>\n\n\n\n

      En los casos en que el sistema impida la carga del DSNE de forma extempor\u00e1nea, se ha dispuesto un mecanismo alternativo a trav\u00e9s del portal PQRS de la DIAN. El contribuyente puede presentar una solicitud explicativa dirigida a la Subdirecci\u00f3n de Factura Electr\u00f3nica y Soluciones Operativas, en la cual se expongan las circunstancias que motivaron la omisi\u00f3n. Este procedimiento permite que la DIAN eval\u00fae cada situaci\u00f3n de manera individual y, en su caso, autorice la transmisi\u00f3n extempor\u00e1nea, garantizando que los soportes de deducci\u00f3n sean aceptados si se cumplen las condiciones esenciales de relaci\u00f3n laboral y pago.<\/p>\n\n\n\n

      Aunque enviar el DSNE fuera de plazo no genera sanciones directas seg\u00fan la normativa actual, hacerlo a tiempo es fundamental para que los costos y gastos de n\u00f3mina sean deducibles. Si se corrige la omisi\u00f3n antes de declarar y se comprueba la relaci\u00f3n laboral y los pagos, se mantienen las deducciones. Adem\u00e1s, ante problemas t\u00e9cnicos, el contribuyente puede utilizar el portal PQRS de la DIAN para subsanar la falla.<\/p>\n\n\n\n

      ARANA ABOGADOS ASOCIADOS 2025.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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